交易性金融资产期末按公允价值计量,也就是说交易性金融资产在资产负债表日应该将其账面价值调整为当日的公允价值.
购入时成本为1000万,到6月30日,公允价值为1300万,交易性金融资产的价值应该调为1300万,也就是变动了300万,公允变动应计入“公允价值变动损益”科目,同时调整交易性金融资产的账面价值,分录为借：交易性金融资产——公允价值变动 300,贷：公允价值变动损益 300.
到12月31日时,公允价值变为1250,万,比6月30日时下降了50万,也就是要从1300调整到1250,所以借：公允价值变动损益 50,贷：交易性金融资产——公允价值变动 50.这样该资产的价值反映的才是公允价值.
出售时,按收到的价款入银行存款,将交易性金融资产一级科目余额转出,然后将未实现的公允价值变动损益转到投资收益.
借：银行存款 1200
投资收益50
贷：交易性金融资产——成本 1000
——公允价值变动 250
借：公允价值变动损益 250
贷：投资收益 250